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    國生教育:《稅法二》高頻考點具體的稅前扣除項目及標準

    信息來源:未知 ???發布日期:2021-01-15 ???點擊:64 次
    【內容導航】
    具體的稅前扣除項目及標準
    【所屬章節】
    本知識點屬于《稅法二》第一章 企業所得稅
    【知識點】具體的稅前扣除項目及標準
    具體的稅前扣除項目及標準【非常重要】
    一般納稅調整
    工資、薪金支出
    【解釋1】工資薪金總額,是指企業按照有關規定實際發放的工資薪金總額,不包括企業三項經費和五險一金。(三項經費的計提基數)
    【解釋2】“合理的工資薪金”,確定合理性原則。
    【解釋3】企業稅前扣除項目的工資薪金支出,應該是企業已經實際支付給其職工的金額,不是應該支付的職工薪酬。
    例如:企業“應付工資”賬戶貸方發生額600萬元,借方實際發放工資500萬元,企業所得稅前只能扣除500萬元,而不是600萬元。
    【解釋4】如何判定工資薪金的“合理性”
    注意:屬于國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
    【解釋5】企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據(和三項經費的結合)。
    結合職工福利費的具體五項內容。
    稅法上的“臨時工”(季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員)
    企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:
    (1)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;
    (2)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
     
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